Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wieliczce informuje
B + R ulga dla przedsiębiorców na działalność badawczo – rozwojową.
Z dniem 1 stycznia 2016 r., wprowadzona została ulga na działalność badawczo-rozwojową (B+R), która zastąpiła ulgę ,,na nabycie nowych technologii”.
Działalność badawczo-rozwojowa jest to działalność twórcza obejmująca badania naukowe i prace rozwojowe. Podejmowana jest w sposób systematyczny, a celem jej jest zdobycie nowej wiedzy oraz wykorzystanie zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań.
Z ulgi B+R mogą skorzystać podatnicy uzyskujący dochody z tytułu działalności gospodarczej.
Ulga ta polega na odliczeniu od podstawy opodatkowania części kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność B+R, tzw. ,, kosztów kwalifikowanych”.
Za koszty kwalifikowane uznaje się w szczególności koszty poniesione na:
1) wynagrodzenia i składki na ubezpieczenie społeczne pracowników zatrudnionych w ramach realizacji działalności badawczo-rozwojowej,
2) nabycie materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo rozwojową,
3) ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, a także nabycie wyników badań od jednostki naukowej na potrzeby prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej,
4) odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej na podstawie zawartej umowy,
5) odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej,
6) uzyskanie i utrzymanie patentu.
Odliczeniu podlega określona procentowo część kosztów kwalifikowanych. Kwota kosztów kwalifikowanych podlegających odliczeniu nie może przekroczyć:
| w 2017 roku | w 2018 roku |
| 50% kosztów wynagrodzeń i składek na ubezpieczenie społeczne | 100% kosztów dla przedsiębiorców nie posiadających statusu Centrum Badawczo-Rozwojowego |
| 50% pozostałych kosztów jeżeli podatnik jest mikroprzedsiębiorcą, albo małym lub średnim przedsiębiorcą (w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej), | 150% kosztów dla przedsiębiorców posiadających status Centrum Badawczo - Rozwojowe (wyjątek 100% kosztów kwalifikowanych z tytułu uzyskania i utrzymania pacjentów |
| 30% pozostałych kosztów jeżeli podatnik jest dużym przedsiębiorcą (w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej), |
Przedsiębiorca ma prawo dodatkowo pomniejszyć podstawę opodatkowania o dany koszt kwalifikowany, który już został zaliczony do kosztów uzyskania przychodów. Co w efekcie daje 200% wykorzystanie podatkowe kosztów B+R.
Koszty kwalifikowane podlegają odliczeniu, jeżeli zostały wyodrębnione w prowadzonej ewidencji i nie zostały przedsiębiorcy zwrócone w jakiejkolwiek formie. Od 1.01.2018 r. prawo do odliczenia kosztów kwalifikowanych ma również przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia.
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu rocznym, poprzez odliczenie od podstawy opodatkowania kosztów kwalifikowanych. Do zeznania należy dołączyć załącznik CIT-BR lub PIT-BR.
Więcej informacji na stronie internetowej Ministerstwa Finansów http://www.mf.gov.pl/ w zakładce wiadomości/komunikaty.
Podstawa prawna:
- art. 9 ust. 1b, art.18d-18da ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U .z 2016 r. poz. 1888 ze zm.),
- art. 5a pkt 38-40, 24a ust. 1b, art. 26e-26g ustawy z dnia 26 lipca 1991 r., o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U z 2016 r. poz. 2032 ze zm.),
Opracowała:
Dorota Windak
Kontroler skarbowy
